Moms vid EU-handel: regler för försäljning

När ett svenskt företag säljer till eller köper från ett annat EU-land gäller särskilda momsregler. Här går vi igenom omvänd betalningsskyldighet, fakturering, momsdeklaration och OSS.

Moms vid EU-handel: regler för försäljning och inköp mellan EU-länder

När ett svenskt företag säljer varor eller tjänster till ett annat EU-land, eller köper in från ett EU-land, gäller andra momsregler än för inhemsk handel. Det kallas för moms vid EU-handel eller gemenskapsintern handel. Den här artikeln går igenom vad som gäller för försäljning och inköp inom EU, hur faktureringen ska se ut och vad du ska tänka på i momsdeklarationen.

Försäljning till andra EU-länder

När du säljer varor till en momsregistrerad köpare i ett annat EU-land är försäljningen inte momspliktig i Sverige om vissa villkor är uppfyllda. I stället är det köparen som redovisar momsen i sitt eget land, genom så kallad omvänd betalningsskyldighet. Detta kallas även för en gemenskapsintern leverans.

För att försäljningen ska kunna göras utan svensk moms krävs att:

Köparen är momsregistrerad i sitt EU-land och har ett giltigt momsregistreringsnummer (VAT-nummer).
Varorna transporteras eller skickas från Sverige till köparens land.
Du har bevis för att transporten har skett, till exempel frakthandlingar eller CMR.
Fakturan innehåller köparens momsregistreringsnummer och en uppgift om att omvänd betalningsskyldighet gäller.

Om köparen är en privatperson (icke momsregistrerad) ska du i stället ta ut svensk moms på försäljningen, precis som vid en inhemsk försäljning. Det innebär att du tar ut 25, 12 eller 6 procent moms beroende på vad du säljer.

Om du säljer till privatpersoner i flera EU-länder kan du använda OSS-systemet, One Stop Shop, för att redovisa momsen i en enda deklaration i Sverige i stället för att momsregistrera dig i varje land.

Köp från EU-länder

När ditt svenska företag köper varor från ett annat EU-land och säljaren är momsregistrerad där, ska du normalt inte betala moms i säljarens land. I stället redovisar du både ingående och utgående moms i din egen svenska momsdeklaration, genom omvänd betalningsskyldighet. På så sätt jämnar sig momsen ut och du har ingen momskostnad på inköpet, förutsatt att du har full avdragsrätt.

Du behöver:

Säljarens momsregistreringsnummer (VAT-nummer) i det andra EU-landet.
En faktura som visar att moms inte har tagits ut, eftersom omvänd betalningsskyldighet gäller.
Ett underlag som visar att varan har transporterats till Sverige.

Om säljaren inte är momsregistrerad, till exempel en privatperson, kan du behöva betala moms i säljarens land. Kontakta gärna Skatteverket om du är osäker på vad som gäller för ditt inköp.

Tjänster inom EU

För tjänster gäller huvudregeln att moms betalas i det land där köparen är etablerad (köparens land), om köparen är ett företag. Det innebär att ett svenskt företag som säljer en tjänst till ett företag i ett annat EU-land inte ska ta ut svensk moms, utan köparen redovisar momsen i sitt eget land.

Undantag finns för vissa tjänster, till exempel tjänster kopplade till fastighet, vissa kulturtjänster och vissa transporttjänster, där moms i stället betalas i det land där fastigheten finns eller där tjänsten utförs.

Fakturering vid EU-handel

En faktura vid EU-handel måste innehålla vissa särskilda uppgifter för att omvänd betalningsskyldighet ska gälla:

Säljarens och köparens namn och adress.
Köparens momsregistreringsnummer i det andra EU-landet.
Datum för fakturan.
Vad köpet avser (vara eller tjänst).
Momsbeloppet eller en uppgift om att omvänd betalningsskyldighet gäller och att moms ska redovisas av köparen.

För belopp under 4 000 kronor inklusive moms kan ett förenklat kvitto godkännas för inhemska köp, men vid EU-handel krävs alltid en fullständig faktura med köparens momsregistreringsnummer.

Momsdeklaration och sammanställning

I din svenska momsdeklaration ska du redovisa:

Försäljning utan moms till momsregistrerade köpare i andra EU-länder i den ruta som avser gemenskapsinterna leveranser.
Inköp från momsregistrerade säljare i andra EU-länder som både ingående och utgående moms, så att de jämnar ut varandra.

Du ska också lämna in en så kallad sammanställning (EC Sales List) över dina försäljningar till momsregistrerade köpare i andra EU-länder, så att Skatteverket kan stämma av mot de andra ländernas deklarationer. Sammanställningen innehåller köparens momsregistreringsnummer och värdet av varje leverans.

OSS – One Stop Shop

För företag som säljer varor eller tjänster till privatpersoner i andra EU-länder finns systemet OSS (One Stop Shop). Med OSS kan du redovisa och betala moms i alla EU-länder genom en enda deklaration i Sverige, istället för att momsregistrera dig i varje land där du har kunder.

OSS gäller för distansförsäljning av varor och för vissa tjänster till icke-momsregistrerade köpare (privatpersoner) inom EU. Du registrerar dig för OSS hos Skatteverket och lämnar sedan en OSS-deklaration varje kvartal. I deklarationen redovisar du försäljningen per land och betalar den moms som ska gå till varje land.

Vanliga misstag att undvika

Att glömma att kontrollera köparens momsregistreringsnummer innan du fakturerar utan moms.
Att inte spara bevis på att varorna har transporterats till ett annat EU-land.
Att använda ett förenklat kvitto istället för en fullständig faktura vid EU-handel.
Att glömma att lämna in sammanställningen (EC Sales List) över EU-försäljningen.
Att ta ut svensk moms på försäljning till ett momsregistrerat företag i ett annat EU-land.

Frågor och svar

Måste jag momsregistrera mig i varje EU-land där jag säljer till privatpersoner? Nej, om du använder OSS kan du redovisa och betala momsen i en enda deklaration i Sverige i stället.

Vad händer om köparen inte har ett giltigt momsregistreringsnummer? Då ska du ta ut svensk moms på försäljningen, precis som vid en inhemsk försäljning.

Behöver jag en fullständig faktura även för små belopp vid EU-handel? Ja, vid EU-handel krävs alltid en fullständig faktura med köparens momsregistreringsnummer, oavsett belopp.

Vad är skillnaden mellan ingående och utgående moms vid köp från EU? Du redovisar både ingående och utgående moms i din svenska deklaration genom omvänd betalningsskyldighet, så de jämnar ut varandra om du har full avdragsrätt.