Momsfri verksamhet: vad det innebär och vilka regler som gäller

Momsfri verksamhet: vad det innebär och vilka regler som gäller

Momsfri verksamhet innebär att ett företag säljer varor eller tjänster som inte är momsbelagda. Det är ett vanligt begrepp för småföretagare, ideella föreningar och vissa yrkesgrupper, men reglerna är detaljerade och det är lätt att göra fel. Den som driver momsfri verksamhet behöver veta vad det innebär för fakturering, avdrag och bokföring.

Vad momsfri verksamhet betyder

När en verksamhet är momsfri tar företaget inte ut moms på sina försäljningar. Kunden betalar ett pris utan moms, och företaget redovisar ingen utgående moms till Skatteverket för den försäljningen. Samtidigt har företaget vanligtvis inte rätt att dra ingående moms på de inköp som hör till den momsfria försäljningen.

Det finns olika typer av momsfrihet. Vissa verksamheter är helt momsfria, andra är momsfria bara för vissa varor eller tjänster. Det är också vanligt att ett företag har både momspliktig och momsfri verksamhet samtidigt — då räknas det som delvis momspliktigt och särskilda regler gäller för avdragen.

Skillnad mellan momsfri och under skattepliktens gräns

Ett företag kan vara momsfritt utan att ligga under gränsen för momsregistrering. Momsfrihet handlar om vad som säljs, inte om omsättningens storlek. Ett företag med hög omsättning kan fortfarande vara momsfritt om det säljer momsfria tjänster, medan ett litet företag som säljer momspliktiga varor kan behöva momsregistreras och ta ut moms från första kronan.

Exempel på momsfri verksamhet

Exempel på verksamheter som kan vara momsfria är viss hälso- och sjukvård, social omsorg, utbildning, viss finansiell verksamhet och vissa ideella föreningars verksamhet. Exakt vad som är momsfritt beror på lagen och på hur verksamheten bedrivs i praktiken, så det är viktigt att kontrollera reglerna för den egna branschen.

Sjukvård som ges av auktoriserade yrkesutövare, viss skolutbildning och vissa finansiella tjänster som lån och försäkringar är vanliga exempel. I vissa fall kan även persontransporter vara momsfria.

Delvis momspliktig verksamhet och fördelningsnyckel

Ett företag som har både momspliktig och momsfri verksamhet är delvis momspliktigt. Ingående moms på inköp som används till båda delarna måste fördelas mellan den momspliktiga och den momsfria delen. Det kan till exempel handla om lokaler, telefon, försäkringar eller kontorsmaterial.

Fördelningen kan göras utifrån omsättning, golvyta eller en annan rimlig nyckel som speglar faktisk användning. Metoden ska dokumenteras och tillämpas konsekvent år efter år.

Fakturering

Ett företag med momsfri verksamhet ska inte ange moms på sina fakturor för momsfria försäljningar. I stället ska fakturan visa att försäljningen är momsfri, till exempel med en hänvisning till momslagen. Inget momsbelopp anges och ingen momssats tillämpas.

Om fakturan blandar momspliktig och momsfri försäljning måste den momsfria delen och den momspliktiga delen redovisas separat så att kunden kan se vilken moms, om någon, som gäller.

Bokföring

Bokföringen måste skilja på momspliktiga och momsfria intäkter så att momsdeklarationen blir korrekt. Intäktskontona bör delas upp så att det är lätt att se vilken del av omsättningen som är momsfri och vilken som är momspliktig.

Inköp som hör till momsfri försäljning bokförs utan ingående momsavdrag. Inköp som hör till momspliktig försäljning bokförs med ingående momsavdrag. För delade inköp avgör fördelningen hur stor del av ingående moms som får dras av.

Ingående moms och avdragsrätt

I momsfri verksamhet har företaget vanligtvis inte rätt till ingående momsavdrag för inköp som hör till den momsfria försäljningen. Det påverkar kalkylen och lönsamheten, eftersom momsen på inköpen blir en kostnad som inte kan återfås.

För delvis momspliktiga företag får bara den del av ingående moms som hör till momspliktiga försäljningar dras av. Resten blir en kostnad.

Momsdeklaration och årsredovisning

Även ett momsfritt företag kan behöva lämna momsdeklaration om det är momsregistrerat för en del av verksamheten. Den momsfria omsättningen redovisas separat och ingen utgående moms beräknas på den.

I inkomstdeklarationen redovisas momsfria intäkter som vanlig företagsinkomst. Momsfrihet innebär inte inkomstskattefrihet.

Vanliga missförstånd

Momsfri betyder att företaget är registrerat på ett särskilt sätt

Nej. Ett företag kan vara godkänt för F-skatt och ändå bedriva momsfri verksamhet. Momsfrihet handlar om vad som säljs, inte om företagsform eller registrering.

Man kan alltid dra moms på inköp ändå

Nej. I momsfri verksamhet har företaget vanligtvis inte rätt till ingående momsavdrag för inköp som hör till den momsfria försäljningen. Det påverkar kalkylen och priset.

Alla ideella föreningar är momsfria

Inte nödvändigtvis. En ideell förening kan vara momspliktig för viss verksamhet, till exempel om den säljer varor eller tjänster till allmänheten i konkurrens med företag.

Momsfri betyder ingen skatt alls

Nej. Momsfri betyder ingen moms på de försäljningarna. Inkomstskatt och arbetsgivaravgifter gäller fortfarande som vanligt.

Vad som händer om reglerna inte följs

Om ett företag felaktigt behandlar momspliktiga försäljningar som momsfria, eller drar av ingående moms som det inte har rätt till, kan Skatteverket göra en momsjustering och ta ut ränta och skattetillägg. Felaktig fakturering kan också skapa problem för kunden, som inte kan dra av moms på en faktura som felaktigt anger ingen moms.

Källor

• Mervärdesskatt – Skatteverket
• Moms – verksamt.se