Ingående moms och utgående moms – skillnader och regler

Skillnaden mellan ingående moms och utgående moms utgör grunden för all momsredovisning i svenska företag. När du driver en momspliktig verksamhet fungerar företaget som en uppbördsman åt staten. Momsen är i sig varken en intäkt eller en kostnad för verksamheten, förutsatt att du har full avdragsrätt. I stället hanterar du skatten löpande via dina fakturor och redovisar nettot till Skatteverket.

Utgående moms är den moms du lägger på priset när du säljer varor eller tjänster till dina kunder. Om du fakturerar ett konsultarvode på 10 000 kronor exklusive moms med den generella skattesatsen 25 procent, fakturerar du kunden totalt 12 500 kronor. De 2 500 kronorna utgör utgående moms. Detta belopp är inte företagets intäkt, utan en skuld till staten som ska redovisas i momsdeklarationen under rätt ruta för respektive momssats, exempelvis ruta 10 för 25 procent.

Ingående moms är den skatt du betalar när du köper in varor eller tjänster till verksamheten. När ditt företag köper förbrukningsmaterial, programvaror eller inventarier lägger leverantören på moms på fakturan. Om du köper kontorsmaterial för 1 000 kronor plus 250 kronor moms, utgör de 250 kronorna ingående moms. Detta belopp är en fordran på staten som du har rätt att dra av i ruta 48 i momsdeklarationen, förutsatt att inköpet är kopplat till din momspliktiga verksamhet och att du har ett giltigt verifikat.

Beräkna skillnaden mellan ingående moms och utgående moms

När en momsperiod är slut räknas nettosumman ut genom att ställa den utgående momsen mot den ingående momsen:

1. Summera all utgående moms från din försäljning under redovisningsperioden.
2. Summera all avdragsgill ingående moms från dina inköp under samma period.
3. Minska den utgående momsen med den ingående momsen.

Om den utgående momsen överstiger den ingående momsen har företaget en momsskuld och ska betala mellanskillnaden till sitt skattekonto hos Skatteverket. Om den ingående momsen är större än den utgående momsen – vilket ofta sker under uppstartsperioder eller vid större maskininvesteringar – har företaget i stället moms att få tillbaka. Överskottet återbetalas då av Skatteverket till företagets skattekonto efter sedvanlig avstämning.

Krav på underlag för ingående moms och utgående moms

För att få göra avdrag för ingående moms krävs alltid ett godkänt underlag. Enligt mervärdesskattelagen och bokföringslagen måste fakturan eller kvittot innehålla säljarens och köparens uppgifter, momsregistreringsnummer, datum, vad köpet avser samt specificerat momsbelopp. För belopp under 4 000 kronor inklusive moms godkänns ett förenklat kvitto.

Beroende på vilken bokföringsmetod företaget tillämpar skiljer sig tidpunkten för när momsen bokförs och deklareras i praktiken:

• Faktureringsmetoden: Utgående moms bokförs när fakturan ställs ut till köparen, och ingående moms bokförs när leverantörsfakturan tas emot.
• Bokslutsmetoden: Momsen redovisas löpande när betalning faktiskt sker, med undantag för räkenskapsårets sista redovisningsperiod då samtliga obetalda fakturor måste tas upp.

Att hålla ordning på skillnaden mellan ingående moms och utgående moms är avgörande för att undvika onödiga skattetillägg och förseningar. Genom att upprätta tydliga rutiner för verifikatshantering säkerställer du att bokföringen följer god redovisningssed enligt rekommendationer från Bokföringsnämnden och verksamt.se. Både enskilda näringsidkare och aktiebolag har stor nytta av att stämma av momsunderlagen månadsvis för att alltid ha god likviditetskontroll inför kommande skatteinbetalningar. Denna systematik gör det enkelt att deklarera rätt belopp direkt i Skatteverkets e-tjänst.